Податкові апеляції

• подання скарги
• права ДПС
• розгляд скарг

Податкові спори

Подання первинної скарги

Залежно від виду рішення та обставин, що стали підставами для його прийняття, первинна скарга (заява) може бути подана як до органу державної податкової служби, що безпосередньо прийняв спірне рішення, так і до органу державної податкової служби вищого рівня.
У разі коли платник податків вважає, що орган державної податкової служби, приймаючи рішення, невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, установленої законом, такий платник податків має право звернутися з первинною скаргою до органу державної податкової служби, податкове повідомлення або рі­шення якого оскаржується.
У такому випадку, скарга повинна бути подана до органу дер­жавної податкової служби протягом десяти календарних днів, наступних за днем отримання платником податків податкового повідомлення або іншого рішення органу державної податкової служби.
Скарга (у тому числі первинна скарга) про перегляд рішення органу ДПС подається у письмовій формі та може супроводжу­ватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати.
Якщо відповідно до закону орган державної податкової служби самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, такий платник податків має право на адміністративне оскарження рішень органу державної податкової служби протягом тридцяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення або відповіді органу державної податкової служби на скаргу, за­мість десятиденного строку. Скарга у такому випадку подається до органу державної податкової служби вищого рівня, ніж той, що безпосередньо прийняв спірне рішення.

Тридцятиденний термін для оскарження поширюється:
1) на суми податкового зобов'язання із земельного подат­ку, нарахованого громадянам — власникам земельних ділянок та землекористувачам;
2) на суми податкового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб, нарахованого фізичним особам — суб'єктам під­приємницької діяльності, громадянам, іноземним громадянам та особам без громадянства на підставі подання ними декларацій про очікувані або про фактично одержані 3) на рішення про розподіл суми податкових зобов'язань або податкового боргу між платниками податків, що виникають уна­слідок реорганізації; установлення солідарної відповідальності за сплату податкових зобов'язань платника податку, що реор­ганізується; поширення права податкової застави на всі активи платника податків, який створюється шляхом об'єднання інших платників податків.
Оскарження сум податкових зобов'язань з податку з доходів фізичних осіб, визначених органом державної податкової служби за результатами виявлених перевірками недостовірних даних, заявлених суб'єктом підприємницької діяльності у деклараціях про одержані доходи та проведені витрати (перевіркою виявлені порушення податкового законодавства), здійснюється протягом десяти календарних днів, наступних за днем отримання подат­кового повідомлення або відповіді (рішення) органу державної податкової служби на скаргу (заяву).
Податкові вимоги і рішення про заборону здійснення операцій із заставленими активами платника податків; погашення податко­вих зобов'язань, забезпечених податковою заставою, до проведен­ня реорганізації; продаж активів, що перебувають у податковій заставі; самостійне визначення органами державної податкової служби складу активів, що підлягають продажу (акт опису); арешт активів; дострокове розірвання договорів про розстро­чення, відстрочення податкових зобов'язань з ініціативи органу державної податкової служби можуть бути оскаржені протягом десяти календарних днів, наступних за днем отримання такого рішення або відповіді (рішення) органу державної податкової служби на скаргу (заяву).
Суми штрафних (фінансових) санкцій за порушення подат­кового законодавства та законодавства у сфері зовнішньоеконо­мічної діяльності, застосування яких законодавством віднесено до компетенції органів державної податкової служби, можуть бути оскаржені протягом десяти календарних днів, наступ­них за днем отримання податкового повідомлення або відпо­віді (рішення) органу державної податкової служби на скаргу (заяву).
У разі коли останній день строків для подання скарги на рі­шення чи постанову припадає на вихідний або святковий день останнім днем таких строків вважається перший наступний ро­бочий день.
Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій органу державної податкової служби, крім штрафних (фінан­сових) санкцій за порушення законодавства про оподаткування та за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності, може бути оскаржене в державній податковій адмі­ністрації (інспекції) вищого рівня протягом одного року з мо­менту (дня) його прийняття, але не пізніше одного місяця з дня надсилання (вручення) рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій платнику податків, якщо інший порядок та строки оскарження не зазначено в законодавчому акті, яким передбачено штрафні (фінансові) санкції та їх застосування ор­ганами державної податкової служби.
У разі відсутності повідомлення про вручення і опису вкладен­ня поштового відправлення та відбитка календарного штемпеля відділення поштового зв'язку на поштовому відправленні (конвер­ті, бандеролі), що унеможливлює з'ясування фактичної дати отри­мання відділенням поштового зв'язку скарги (заяви), — датою подання скарги (заяви) вважається дата фактичного надходження скарги (заяви) до органу державної податкової служби.