Податкові апеляції

• подання скарги
• права ДПС
• розгляд скарг

Податкові спори

Міжнародний досвід вирішення податкових спорів

Зміст поняття «податкова апеляція» у різних країнах у ціло­му тотожний і означає оскарження платником податків рішення органу податкової служби, прийнятого за результатами перевірки на підставі застосування податкового законодавства.
Податкове законодавство провідних країн віддзеркалює еволю­ційний розвиток їх економічних відносин. Посилення соціального акценту в економіках демократичних країн зумовило проведен­ня реформ податкового законодавства. У більшості країн такі реформи мали місце протягом 90-х років минулого та початку нинішнього століття.
Так, Французька податкова адміністрація розпочала процес мо­дернізації з метою стати більш доступною для платника податку, покращення виконання зобов'язань з боку платників податків шля­хом надання підтримки кожному платнику у процедурах подання податкової декларації та шляхом суворого контролю системи по­даткових декларацій, а також забезпечення спрощення податкових процедур і впровадження сучасних інформаційних технологій.
Проект Французької податкової адміністрації передбачав надання комп'ютерного доступу до всієї існуючої інформації про платника податку (декларації, платежі всіх податків, осо­бистий фінансовий стан тощо) та створення єдиного податкового файлу (рахунку) для кожного платника податку. Завдяки таким нововведенням є можливість запропонувати нові послуги платни­кам податків. Зокрема, щодо швидкого розгляду запитів платників податків та надання консультацій і роз'яснень.
Головною місією Ірландської податкової адміністрації є: «Служити суспільству завдяки справедливому та ефективному стягненню податків та зборів і застосуванню контролю щодо імпорту та експорту».
Серед стратегічних цілей, що випливають з цієї головної місії визначено:
— підтримувати почуття довіри до органів податкової служ­би завдяки ефективній діяльності, направленій на задоволення інтересів клієнта;
— максимізувати добровільну відповідність та запобігти ви­падкам ухилень від сплати податків;
— оптимізувати виконання обов'язків та розвиток з боку персоналу;
— використовувати ресурси ефективно, результативно та відпо­відно.
Одночасно із загальними змінами системи оподаткування, від­бувались реформи за напрямом податкових апеляцій.
Основною рисою процедур податкових апеляцій розвинутих країн стала їх спрямованість на незалежну, неупереджену та спра­ведливу експертизу (перевірку) податкового рішення, задоволення справедливих вимог платників податків.
Здійснення апеляційних процедур у провідних країнах забез­печується переважно через трирівневу систему, яка включає під­розділи апеляцій податкових органів, незалежний спеціалізований орган з розгляду податкових спорів та судові органи загальної юрисдикції.
Робота податкових органів і, зокрема підрозділів апеляцій будується таким чином, щоб переважну більшість податкових спорів вирішувати у досудовому порядку. Широке застосування має практика «податкових компромісів», коли платник податків та податковий орган в особі працівників апеляцій, знаходять порозуміння при вирішенні спірних питань шляхом найбільш повного викладення аргументів та обговорення фактів, установ­лених за результатами перевірок.
Застосування правила регресного позову робить невигідним для кожної із сторін податкових відносин: або не сплачувати справедливо донараховані податки (для платників), або стягувати податки, які були нараховані з порушенням закону (для подат­ківців). У такому випадку, той хто вчинить неправомірно буде зобов'язаний сплатити значні відсотки.
Загалом, податкові органи демократичних країн виходять з пріоритетності підтримання у платників почуття довіри до по­даткових установ і відповідно заохочення через це добровільного виконання ними своїх обов'язків.